Le bilan comptable

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Quelques notions et principes de bases de la comptabilité.

Comptabilité en Partie double : Toute écriture passée dans un sens (Débit ou Crédit) dans un compte doit être accompagnée d’une contrepartie, c'est à dire une ou plusieurs écritures en sens inverse (Crédit ou Débit), pour un même montant total, donnant une balance équilibrée.

Débit	Crédit

En fin d'exercice, il faudra produire :

Le bilan qui regroupe l’ensemble des comptes de la classe 1 à 5. C'est un instantané du patrimoine de l’entreprise à la clôture des comptes.

Ce l'entreprise possède	l'Actif
Ce l'entreprise doit	le Passif

- Le compte de résultat comprend les comptes 6 et 7. Il permet de quantifier la valeur générée ou perdue par une entreprise au cours d’un exercice comptable.

L’annexe est une note explicative qui accompagne le bilan et le compte de résultat.

Comptes d'actif

Les actifs diminuent quand le crédit augmente.

Comptes de passif

Le passif diminuent quand le débit augmente.

Voir le manuel, section 3.Les comptes actifs / passifs

Comptes de charge (classes 6)

Une charge est un bien ou un service consommé dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Les charges représentent un appauvrissement de l’entreprise lorsque les comptes sont débités.

Les charges d'exploitation
Les charges financières
Les charges exceptionnelles

Comptes de produit (classes 7)

Un produit est une ressource acquise dans le cadre des activités de l'entreprise.

Les produits d'exploitation
Les produits financiers
Les produites exceptionnels

À la clôture d'un exercice des écritures de régularisation ont été passées.
À l'ouverture de l'exercice suivant, il faudra commencer par faire l'opération inverse de la régularisation, une extourne.

Voir la section 4.Écriture d'ouverture du manuel

Toujours dans le bon sens

Pour préparer son bilan comptable en vue de clôturer l'exercice, il faut dissocier les charges et produits de l'exercice en cours par rapport au suivant :

Faire l'inventaire des marchandises en stock, des prestations en cours et des produits en cours.
Les charges et les produits pris en compte dans le bilan ne doivent concerner QUE l'exercice en cours. Il faudra donc :
- Ajuster les soldes des postes représentant des charges et des produits “constatés à l'avance”.
  Une prime d'assurance payé en novembre pour 3 mois, devra être ventilée au pro-rata : Novembre et décembre seront imputés à l'exercice courant et le montant de prime correspondant à janvier devra être reporté sur l'exercice suivant.
- Quand il y a un décalage entre la facturation et la prestation, le service, la vente ou l'achat effectif, il faudra procéder à des écritures de régularisation.

Un fournisseur a livré avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte de Charges 6 et on crédite un compte Tiers 4 “factures non-parvenues”.
Un client a été livré par l'entreprise avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte Tiers 4 “Factures à établir” et on crédite un compte de Produits 7 “Vente de marchandise ou prestation”.