Quelques notions et principes de bases de la comptabilité.

Comptabilité en Partie double : Toute écriture passée dans un sens (Débit ou Crédit) dans un compte doit être accompagnée d’une contrepartie, c'est à dire une ou plusieurs écritures en sens inverse (Crédit ou Débit), pour un même montant total, donnant une balance équilibrée.

DébitCrédit

Le bilan comptable

En fin d'exercice, il faudra produire :

  1. Le bilan qui regroupe l’ensemble des comptes de la classe 1 à 5. C'est un instantané du patrimoine de l’entreprise à la clôture des comptes.
Ce que l'entreprise possède l'Actif
Ce que l'entreprise doit le Passif

- Le compte de résultat comprend les comptes 6 et 7. Il permet de quantifier la valeur générée ou perdue par une entreprise au cours d’un exercice comptable.

  1. L’annexe est une note explicative qui accompagne le bilan et le compte de résultat.

La vie des comptes

Classification des comptes : le Plan Comptable

Comptes de bilan : Classes 1 à 5

Comptes d'actif

Les actifs diminuent quand le crédit augmente.

Classe 2Comptes de frais d'établissement, d'actifs immobilisés et de créances à plus d'un an
Classe 3Comptes de stocks et de commandes en cours d'exécution
Classe 4Comptes de créances et dettes à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers (remarquons que des comptes de classe 4 peuvent se trouver tant à l'actif qu'au passif, selon qu'il s'agisse de créances sur des tiers ou de dettes v-à-v de tiers)
Classe 5Comptes de valeurs disponibles et trésorerie

Comptes de passif

Le passif diminuent quand le débit augmente.

Classe 1Comptes de fonds propres, résultat reporté, réserves, provisions, dettes à plus d'un an
Classe 4Comptes de créances et dettes à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers

Voir le manuel, section 3.Les comptes actifs / passifs

Comptes de gestion : Classes 6 et 7

Classe 6Comptes de charges
Classe 7Comptes de produits

Comptes de charge (classes 6)

Une charge est un bien ou un service consommé dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Les charges représentent un appauvrissement de l’entreprise lorsque les comptes sont débités.

  • Les charges d'exploitation
  • Les charges financières
  • Les charges exceptionnelles

Comptes de produit (classes 7)

Un produit est une ressource acquise dans le cadre des activités de l'entreprise.

  • Les produits d'exploitation
  • Les produits financiers
  • Les produites exceptionnels

Journaux et Grand Livre

Ouverture de compte

À la clôture d'un exercice des écritures de régularisation ont été passées.
À l'ouverture de l'exercice suivant, il faudra commencer par faire l'opération inverse de la régularisation, une extourne.

Voir la section 4.Écriture d'ouverture du manuel

Fonctionnement courant du compte

Clôture du compte

Pour préparer son bilan comptable en vue de clôturer l'exercice, il faut dissocier les charges et produits de l'exercice en cours par rapport au suivant :

  • Vérifier que les soldes des comptes en banques, cartes visa, etc … sont corrects d'après les relevés (extraits de compte).
  • Faire l'inventaire des marchandises en stock, des prestations en cours et des produits en cours.
  • Vérifier que tous les paiements correspondent bien à un fournisseur ou un client, pas de doublon, tout doit être lettré pour ces 2 catégories, sauf cas particulier.
  • Les charges et les produits pris en compte dans le bilan ne doivent concerner QUE l'exercice en cours. Il faudra donc :
    • Ajuster les soldes des postes représentant des charges et des produits “constatés à l'avance”.
      Une prime d'assurance payé en novembre pour 3 mois, devra être ventilée au pro-rata : Novembre et décembre seront imputés à l'exercice courant et le montant de prime correspondant à janvier devra être reporté sur l'exercice suivant.

Au dernier jour de l'exercice, on crée une OD [ COMPTA/MENUODS/ODS ]

Débit Crédit
490 (charges à reporter) 6OXX (Charges d'assurance)

Le montant à reporter est dans notre exemple, 1/3 du montant de la prime trimestrielle pour le mois de janvier dépendant de l'exercice suivant. Dans le formulaire d'OD :

  1. Choisissez le journal financier “Fin d'exercice”, si vous en avez crée un spécifiquement.
  2. Encodez la date du bilan de fin d'exercice
  3. Encodez un libellé explicite.
  4. Encodez le quickcode de la fiche Charges à reporter (que vous aurez dû préalablement créer).
  5. Encodez le quickcode de votre charge d'assurance, avec le même montant.
  6. Cochez au débit, pour la fiche de Charges à reporter.
  7. Laissez la charge d'assurance au crédit, puisque cette somme correspond à la prime de janvier.
  8. Rapprochez cette OD de la fiche d'Achat de votre assurance.
  • Quand il y a un décalage entre la facturation et la prestation, le service, la vente ou l'achat effectif, il faudra procéder à des écritures de régularisation.
  • Un fournisseur a livré avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte de Charges 6 et on crédite un compte Tiers 4 “factures non-parvenues”.
  • Un client a été livré par l'entreprise avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte Tiers 4 “Factures à établir” et on crédite un compte de Produits 7 “Vente de marchandise ou prestation”.
  • Les schémas d'écriture pour une perte reportée. Un client n'a pas payé la totalité de sa facture :
D14xxx Perte
C793xx Perte à reporter
  • Les schémas d'écriture pour un bénéfice reporté :
D693xxxBénéfice à reporter
C14xxxBénéfice reporté
  • Évaluer les provisions à reporter.
  • Calcul des amortissements…
  • Calcul des taxes…
  • les dépenses non admises
  • les dépenses privées
  • les Amortissements

Voir le manuel section 4.Écriture de fin d'exercice comptable

FIXME

comptabilite/les_bases.txt · Dernière modification: 2017/07/19 17:27 par melopie
 
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